【CPP114】訊：28日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站舉行了以“納稅人權利與義務(wù)”為主題的在線(xiàn)網(wǎng)談，網(wǎng)談中，稅務(wù)總局所得稅司副司長(cháng)繆慧頻就目前個(gè)人所得稅征收過(guò)程中的三大熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了詳細解答。

　　熱點(diǎn)一：年終獎與過(guò)節費該如何計稅？

“個(gè)人取得年終獎金應單獨按照一個(gè)月的工資、薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅，并按照以下辦法計算應繳稅額：先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數計算應納稅額。”繆慧頻說(shuō)。

　　2005年，稅務(wù)總局對包括“雙薪”在內的全年一次性獎金的計稅辦法進(jìn)行了調整，明確規定全年一次性獎金包括年終加薪、績(jì)效考核兌現的年薪和績(jì)效工資，并以上述收入全額分攤至12個(gè)月的數額確定適用稅率，再按規定方法計算應繳稅額，也就是分攤計稅方法，這種分攤計稅方法是一種比以往更優(yōu)惠的計稅方法。

　　針對過(guò)節費該如何計征個(gè)人所得稅這一問(wèn)題，繆慧頻說(shuō)，過(guò)節費在《個(gè)人所得稅法》中屬于“工資、薪金”項目，應全額計入當月“工資、薪金”項目計征個(gè)人所得稅。

　　在回答退休人員取得的過(guò)節費是否需要繳納個(gè)人所得稅這一問(wèn)題時(shí)，繆慧頻指出，離退休人員取得過(guò)節費，應該按照相關(guān)規定征收個(gè)人所得稅，即離退休人員當月從原任職單位取得各項生活補貼、獎金、實(shí)物等，在減除費用扣除額后，按照“工資、薪金”項目繳納個(gè)人所得稅。


　　熱點(diǎn)二：公積金與社會(huì )保險費是否也應計稅？

　　養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費均屬于社會(huì )保險費的范疇，那么社會(huì )保險費與公積金是否也屬于納稅范圍？究竟該怎樣計征個(gè)稅呢？

　　繆慧頻指出，按照有關(guān)規定，個(gè)人取得工資薪金所得，應先扣除按照國家和省級地方人民政府規定比例繳付的住房公積金和基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費后的余額，計算繳納個(gè)人所得稅。

　　2009年6月，財政部、稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于補充養老保險費補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，其中規定，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

　　2009年底，財政部下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》中明確，職工基本醫療保險費、補充醫療和補充養老保險費，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費用，不再列作職工福利費管理。

　　熱點(diǎn)三：個(gè)稅完稅憑證該如何開(kāi)具？

　　目前，我國個(gè)人所得稅完稅憑證有三種類(lèi)型：一是代扣、代收稅款憑證，由扣繳單位給納稅人開(kāi)具，是目前我國納稅人取得完稅憑證的法定方式和主要方式；二是通用完稅證，適用于直接向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的納稅人，如個(gè)體戶(hù)、獨資企業(yè)投資者，由稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具；三是完稅證明，因其要求信息數據等標準較高，目前在稅務(wù)機關(guān)試行開(kāi)具。

　　近年來(lái)，稅務(wù)機關(guān)試行對扣繳單位實(shí)行明細扣繳申報后的納稅人在年度終了后3個(gè)月內直接為其開(kāi)具上年度完稅證明；年度中間納稅人申請開(kāi)具的，稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后開(kāi)具相應期間的完稅證明。到目前為止，全國已累計試行開(kāi)具完稅證明1.4億份，北京、上海、天津、大連、山東、江蘇、四川等省市開(kāi)具數量較多，在北京，納稅人可以在任意一個(gè)稅務(wù)所查詢(xún)自己的納稅信息并打印完稅證明。

　　“但是，由于開(kāi)具這類(lèi)完稅證明信息數據標準要求較高、納稅人地址變更郵寄投遞失敗、扣繳義務(wù)人分發(fā)疏漏等原因，全國部分地區的部分納稅人可能沒(méi)有獲得這類(lèi)完稅證明。下一步稅務(wù)機關(guān)將加大推廣全員全額明細申報的力度，盡早覆蓋全國，實(shí)現稅務(wù)機關(guān)直接為納稅人開(kāi)具完稅證明。”繆慧頻說(shuō)。

　　繆慧頻還說(shuō)，希望廣大個(gè)人所得稅納稅人善于并及時(shí)維護自己的權益，若沒(méi)有獲得完稅憑證，首先要及時(shí)要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣代收稅款憑證；同時(shí)，若本單位已經(jīng)實(shí)行明細申報，可以到主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具完稅證明。

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