增值稅，是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及購置貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。按照進(jìn)項稅額的扣除方式，增值稅可分為兩種類(lèi)型：一種是只允許扣除購入的原材料等所含稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金。這種類(lèi)型的增值稅稱(chēng)為“生產(chǎn)型增值稅”。另一種是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內所含的稅金都允許扣除。這種類(lèi)型的增值稅稱(chēng)為“消費型增值稅”。此次增值稅轉型改革對印刷企業(yè)有很多利好。
◆須把握三個(gè)要點(diǎn)
    增值稅轉型改革的核心內容，是將“生產(chǎn)型增值稅”轉為“消費型增值稅”。
從2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。具體內容是：允許企業(yè)（包括外資企業(yè)）全額抵扣新購入設備所含的增值稅。同時(shí)，取消進(jìn)口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。
這里，請大家注意3個(gè)要點(diǎn)。
1.這次增值稅轉型改革是在“全國所有地區、所有行業(yè)”，“全額抵扣增值稅”。根據海關(guān)總署關(guān)稅司解釋?zhuān)?ldquo;全國所有地區、所有行業(yè)”指的是境內的所有地區、所有行業(yè)。因此包括印刷包裝企業(yè)，也包括外商投資的印刷包裝企業(yè)。
2.“全額抵扣增值稅”就是指新購固定資產(chǎn)（包括機器設備）原本要繳的17%增值稅全部抵扣。
3.為什么增值稅轉型改革要取消進(jìn)口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策？這是因為，增值稅抵扣已經(jīng)替代了原先的政策，否則就相互矛盾了。
◆對印企絕對利好
    增值稅轉型改革，對印刷企業(yè)絕對是個(gè)利好的消息。
減輕企業(yè)稅收負擔，促進(jìn)國內外印刷設備銷(xiāo)售
在增值稅轉型改革之前，國內印刷企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)印刷設備是不能抵扣增值稅的。增值稅轉型改革之后，印刷企業(yè)從印刷設備制造商那里購買(mǎi)印刷設備后，憑印刷設備制造商開(kāi)出的增值稅發(fā)票就可以抵扣17%的增值稅。
    假如，購買(mǎi)一臺價(jià)值100萬(wàn)元人民幣的國產(chǎn)印刷設備，可以抵扣增值稅數額是100萬(wàn)元/1.17×17%=145299萬(wàn)元。印刷企業(yè)買(mǎi)到的設備等于比過(guò)去節省了近15萬(wàn)元。對于主要購買(mǎi)國產(chǎn)設備的中小印刷企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是一筆不小的數字。因此，這項改革將有利于促進(jìn)印刷企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)印刷設備。
同樣，增值稅轉型改革也將有利于促進(jìn)進(jìn)口印刷設備的銷(xiāo)售，進(jìn)口印刷設備的價(jià)格將比增值稅轉型改革之前大幅度降低。
    例如，在增值稅轉型改革之前，要購買(mǎi)一臺價(jià)值100萬(wàn)美元的對開(kāi)四色膠印機，首先要繳10%的關(guān)稅，這臺機器的價(jià)格就變成了110萬(wàn)美元；然后要繳17%的增值稅，這臺機器的價(jià)格就變成了110萬(wàn)美元+（110萬(wàn)美元×17%）=128.7萬(wàn)美元。而增值稅轉型改革后，有18.7萬(wàn)美元的增值稅額可以抵扣。加上今年剛出臺的暫定關(guān)稅稅率，把對開(kāi)四色以上膠印機的進(jìn)口關(guān)稅稅率由10%降到7%。這樣按照今年實(shí)行暫定關(guān)稅稅率計算，那么一般印刷企業(yè)購買(mǎi)一臺對開(kāi)四色膠印機的價(jià)格是100萬(wàn)美元×1.07×1.17=125.19萬(wàn)美元�？梢缘挚墼鲋刀惖念~度是125.19萬(wàn)美元/1.17×0.17=18.19萬(wàn)美元。而符合免進(jìn)口關(guān)稅和增值稅條件的，仍可享受免征關(guān)稅和增值稅的優(yōu)惠政策。
由于國家今年出臺了增值稅轉型改革、實(shí)行進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率、對國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)項目實(shí)行免稅等優(yōu)惠政策，大幅度減少了企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)印刷設備和進(jìn)口印刷設備的費用，這十分有利于國內外印刷設備的銷(xiāo)售。
有利于提高印刷企業(yè)擴大投資的積極性
    增值稅轉型改革，有利于企業(yè)調整產(chǎn)品結構、促進(jìn)科技進(jìn)步、轉變經(jīng)濟增長(cháng)方式、提高經(jīng)濟效益，推動(dòng)企業(yè)健康平穩的發(fā)展。據有關(guān)資料顯示，投資與出口對經(jīng)濟增長(cháng)具有良好的促進(jìn)作用。出口每增加1個(gè)百分點(diǎn)，則經(jīng)濟增長(cháng)0.8150個(gè)百分點(diǎn)；國內投資每增加1個(gè)百分點(diǎn)，則經(jīng)濟增長(cháng)0.4994個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明，我國的經(jīng)濟增長(cháng)方式具有明顯的“資本擴張型”和“出口導向型”的特征。因此，當前必須積極鼓勵企業(yè)增加投資、擴大出口，以此拉動(dòng)我國經(jīng)濟平穩較快增長(cháng)。
有利于降低生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的利潤
實(shí)行增值稅抵扣政策后，有利于降低生產(chǎn)設備的折舊，降低生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的利潤。特別是當前印刷企業(yè)競爭越來(lái)越激烈、印刷工價(jià)越來(lái)越低、印刷原材料價(jià)格不斷上漲、生產(chǎn)成本不斷上升的情況下，國家出臺上述優(yōu)惠政策對印刷企業(yè)擺脫困境是十分必要的，也是非常及時(shí)的。
◆新稅政策下的形勢分析
    增值稅轉型改革，無(wú)疑減輕了企業(yè)進(jìn)口設備的稅收負擔，對企業(yè)的投資有一定的促進(jìn)作用。但是對于印刷包裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，效果不會(huì )像前幾年那么明顯，這一點(diǎn)在產(chǎn)業(yè)鏈中的各類(lèi)企業(yè)要客觀(guān)理解。主要原因如下。
1.當前我國印刷業(yè)印刷工價(jià)低，利潤微薄，企業(yè)資本積累甚少。一些想借土地置換來(lái)改善經(jīng)營(yíng)條件的印刷企業(yè)，又遇到當前房地產(chǎn)市場(chǎng)的寒流、土地價(jià)格縮水。
2.過(guò)去人們習慣于進(jìn)口設備免征關(guān)稅和增值稅，現在實(shí)行增值稅抵扣，實(shí)際上等于先征后退。企業(yè)進(jìn)口設備要先拿出巨額本金和繳一大筆關(guān)稅和增值稅。這對中小印刷企業(yè)來(lái)說(shuō)，抵扣將要持續多次，耗費一定時(shí)間，不像以往免征關(guān)稅和增值稅那么直觀(guān)和簡(jiǎn)便。
3.人民幣雖然升值，但與實(shí)際相比，并沒(méi)有想象中的那么高。購買(mǎi)一臺膠印機所花的錢(qián)，比人民幣升值前差不了多少，甚至不降反升了。前幾年，為了限制印機的進(jìn)口，把許可進(jìn)口的印機技術(shù)條件制定得很高，隨之機器的價(jià)格也上去了。加上要上進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，這些都使印刷企業(yè)對進(jìn)口印刷設備望而卻步。
4.外資印刷企業(yè)由于印刷業(yè)務(wù)訂單減少，也顯得疲軟，進(jìn)口印刷設備欲望不強。印刷業(yè)是加工服務(wù)行業(yè)，印刷企業(yè)對經(jīng)濟大環(huán)境的依賴(lài)度比較高。