在宏觀(guān)經(jīng)濟面臨下行風(fēng)險之際，政府為實(shí)現保增長(cháng)目標而頻頻出臺政策。政策出臺的速度和力度空前，而對政策的理解和爭取，也直接關(guān)系到印刷業(yè)在“寒冬”的抵抗力。

增值稅轉型的有限利好

2008年11月10日，一次國務(wù)院常務(wù)會(huì )議引起了國人的深切關(guān)注。在5日由溫家寶主持的這次常務(wù)會(huì )議上，決定到2010年底共投資4萬(wàn)億元振興經(jīng)濟。人們在記住4萬(wàn)億這個(gè)數字的時(shí)候，也注意到同時(shí)出臺的擴大內需、促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的十項措施。
自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉型改革，正是十項措施中的第九項。

政策細解

增值稅為一種流通稅，增值稅制的一大優(yōu)點(diǎn)是能夠避免生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化過(guò)程中的重復征稅問(wèn)題。根據對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類(lèi)型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底。目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中，絕大多數國家實(shí)行的是消費型增值稅。

我國自1994年開(kāi)始采用生產(chǎn)型增值稅，這一方面是出于財政收入的考慮，另一方面也是為了抑制投資膨脹。隨著(zhù)這些年來(lái)經(jīng)濟社會(huì )環(huán)境的變化，增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉型的時(shí)機漸漸成熟。黨的十六屆三中全會(huì )明確提出要適時(shí)實(shí)施這項改革，時(shí)間表列在“十一五”規劃期間�？梢哉f(shuō)，此次增值稅的全面轉型改革，既是國家的預定目標，也有提振經(jīng)濟的現實(shí)需求。

本輪增值稅轉型改革的主要內容，主要有以下幾個(gè)方面：

—允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結轉下期繼續抵扣。

需要說(shuō)明的是，現行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具，因此轉型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

—為預防出現稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費的自用消費品（如小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇等）排除在上述設備范圍之外。

—作為轉型改革的配套措施，將相應取消進(jìn)口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。具體而言，主要是指《國務(wù)院關(guān)于調整進(jìn)口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）和《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)外經(jīng)貿等部門(mén)關(guān)于當前進(jìn)一步鼓勵外商投資意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)[1999]73號）規定的增值稅免稅政策。

—將小規模納稅人（生產(chǎn)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下）征收率統一調低至3％。此前稅法，將小規模納稅人分為工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)，分別適用6％和4％的征收率，此次簡(jiǎn)化征收環(huán)節，降低稅負，統一調低至3%。
—將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。

增值稅目前是我國第一大稅種，2007年僅國內增值稅收入就超過(guò)1.5萬(wàn)億，約占全年稅收收入的31%。此次轉型改革，經(jīng)測算，2009年將減輕企業(yè)負擔1200億元，拉動(dòng)GDP增長(cháng)0.4～0.5個(gè)百分點(diǎn)。

“這是中國歷史上單項稅制改革中減稅力度最大的一次”，不少經(jīng)濟學(xué)家認為，增值稅轉型是在宏觀(guān)經(jīng)濟面臨下行風(fēng)險之際，政府為實(shí)現保增長(cháng)目標而做出的實(shí)質(zhì)性努力之一。

改革回放

實(shí)際上，增值稅轉型改革在我國已經(jīng)醞釀了一段時(shí)間，并在多個(gè)地區進(jìn)行過(guò)試點(diǎn)。2004年7月1日，轉型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行；2007年7月1日，試點(diǎn)范圍擴大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，試點(diǎn)范圍又擴大到內蒙古自治區東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災嚴重地區。除汶川以外，其他地區試點(diǎn)辦法的主要內容是：對企業(yè)新購入的設備所含進(jìn)項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內抵扣，未抵扣完的進(jìn)項稅余額結轉下期繼續抵扣。

此次增值稅轉型方案與前期試點(diǎn)到底有什么不同？據財政部、國家稅務(wù)總局負責人的解釋?zhuān)�調整主要體現在三個(gè)方面：

一是企業(yè)新購進(jìn)設備所含進(jìn)項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規范的抵扣辦法，企業(yè)購進(jìn)設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項稅額；

二是轉型改革在全國所有地區推開(kāi)，取消了地區和行業(yè)限制；

三是轉型改革后企業(yè)抵扣設備進(jìn)項稅額時(shí)，不再受其是否有應交增值稅增量的限制。也就是說(shuō)，抵扣范圍從增量抵扣改為全額抵扣。

由于增值稅轉型改革的實(shí)施細則尚未出臺，兩部委負責人的如上解釋?zhuān)�可以解答企業(yè)界人士心中的部分疑惑。

對印刷業(yè)的影響

自2004年開(kāi)始的增值稅轉型試點(diǎn)，一直未惠及印刷行業(yè)。此次改革推至全國，“特惠”變?yōu)?ldquo;普惠”，印刷業(yè)自然也能感受到改革的春風(fēng)。

印刷企業(yè)

“印刷企業(yè)多屬于加工型企業(yè)，加工產(chǎn)值占銷(xiāo)售收入的比例比較大，進(jìn)項稅額比較少，如果固定資產(chǎn)投資能作為進(jìn)項抵扣，稅負成本會(huì )降下來(lái)。”被采訪(fǎng)的多數印刷經(jīng)理人肯定這一利好政策，認為能為企業(yè)減負，客觀(guān)上有鼓勵企業(yè)設備更新和技術(shù)升級的作用。

增值稅轉型改革可以增厚企業(yè)利潤，但對于不同的印刷企業(yè)，這一政策的作用程度并不相同。“據我觀(guān)察，有兩類(lèi)企業(yè)很難享受這一利好”，上海中華印刷有限公司總經(jīng)理潘曉東分析，“一類(lèi)是業(yè)務(wù)結構主要為來(lái)料加工的書(shū)刊印刷企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)的銷(xiāo)項稅額比較小，不能抵扣更多的進(jìn)項稅額。一類(lèi)是本身稅負就很小的中小企業(yè)，對它們來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)項很少，進(jìn)項已經(jīng)足夠抵扣”。

印刷設備商

對印刷設備商而言，作為制造型企業(yè)中的一方隊伍，毫無(wú)疑問(wèn)成為此次增值稅轉型改革的“受惠”大戶(hù)。
“這個(gè)政策對我們來(lái)講，是短期利空，長(cháng)期利好。”一位設備商坦言，得知增值稅轉型改革在明年推出，一些印刷企業(yè)的投資節奏慢了下來(lái)，開(kāi)始等待和觀(guān)望。也有企業(yè)雖然沒(méi)改變投資計劃，但要求設備商明年交貨。

“起碼會(huì )影響設備商3個(gè)月的運行，包括今年11、12月和明年的1月”，業(yè)內專(zhuān)家楊方明分析，“無(wú)論國內設備還是國外設備，銷(xiāo)售都有停滯現象，設備商著(zhù)急得不得了”。

待解問(wèn)題
雖然11月5日的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議審議并原則通過(guò)了《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》，但由于增值稅轉型的實(shí)施細則遲遲未發(fā)布，采訪(fǎng)中大家提出了一些問(wèn)題。

其一，折舊問(wèn)題。印刷設備尤其進(jìn)口印刷設備動(dòng)輒成百上千萬(wàn)元的投資，按照一般印刷企業(yè)的銷(xiāo)售規模，不是當年能完全抵扣的。所以，是按折舊年限分期抵扣，還是一次性抵扣完畢，大家很關(guān)心這個(gè)問(wèn)題。

其二，結轉問(wèn)題。如果當年不能抵扣完畢，是否可以跨年度抵扣，直接關(guān)系到企業(yè)的利益。

其三，政策銜接問(wèn)題。“外資企業(yè)進(jìn)口設備免稅剛剛被封住，現在又馬上要放開(kāi)，政策之間怎么銜接？”楊方明提出問(wèn)題，“同樣的情況也出現在一部分書(shū)刊印刷企業(yè)和報社印刷廠(chǎng)中，按照2007年調整后的政策，這些企業(yè)進(jìn)口部分高端設備免除關(guān)稅和增值稅，和以后的增值稅抵扣，也存在銜接問(wèn)題”。

“增值稅轉型改革對印刷企業(yè)和印刷設備商來(lái)講都是利好消息，但企業(yè)是否由此而增加投資計劃，還要考慮其他因素。”采訪(fǎng)中，多數印刷企業(yè)老總表示，不會(huì )因為增值稅政策的變化而增加投資，畢竟明年的形勢還不明朗，要捂緊口袋，少花錢(qián)，準備過(guò)冬。

“最重要的是投資欲望。2007年進(jìn)口印機設備幾乎不免稅的情況下，一些進(jìn)口印機還是出現了銷(xiāo)售高峰，即使印刷企業(yè)為此多付出28.7%的關(guān)稅。為什么？因為背后有強力的需求驅動(dòng)。”兆迪印刷機械有限公司總裁郭煊分析，“所以，刺激經(jīng)濟是第一位的”。

“出手要快，出拳要重，措施要準。”這是11月5日的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議所定下的工作基調。期望在此背景下推出的增值稅轉型改革政策，能真正刺激經(jīng)濟，為印刷企業(yè)帶來(lái)更有活力的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。