【CPP114】訊：企業(yè)的分支機構應在何地繳納增值稅？

　　問(wèn)：某企業(yè)是增值稅納稅人，總機構在北京市朝陽(yáng)區，由于經(jīng)營(yíng)需要，在海淀區設立了一個(gè)獨立核算的分支機構，并且以分支機構的名義對外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，該企業(yè)的分支機構應在何地繳納增值稅？能否匯總到總機構一并繳納？

　　答：根據《增值稅暫行條例》第二十二條規定，固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。
　
　　根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（財稅〔1997〕97號）規定，對跨地區經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門(mén)店均由總部全資或控股開(kāi)設，在總部領(lǐng)導下統一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照國內貿易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規范意見(jiàn)》的要求，采取微機聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合以下條件的，可對總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統一申報繳納增值稅：在直轄市范圍內連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報經(jīng)直轄市國家稅務(wù)局會(huì )同市財政局審批同意。

　　所以，企業(yè)的分支機構應當向分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅，對于符合條件的總分支機構，需報經(jīng)北京市國家稅務(wù)局會(huì )同市財政局審批同意后，方可在總機構所在地匯總繳納增值稅。

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　　企業(yè)中央空調修理費可否作進(jìn)項稅額抵扣？

　　問(wèn)：一般納稅人企業(yè)的中央空調修理費，可否作進(jìn)項稅額抵扣？

　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕113號）規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無(wú)論在會(huì )計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷(xiāo)項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。因此，企業(yè)購進(jìn)中央空調的進(jìn)項稅額不得抵扣，其發(fā)生的修理費也不可以抵扣進(jìn)項稅額。



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